专项资金审计的思考

专项资金审计不同于传统的财政资金审计、经济责任审计。其资金性质具有资金幅度窄、来源渠道单一、资金流向有针对性等特点，造成专项资金审计具有政策性强、专业度要求高、数据处理量大等难点，因此在专项资金审计时，应当注意资金的性质、范围及流向，从而寻找专项审计的脉络。

一、政策出发，确定专项资金审计框架

1、以“专业”入手，深入了解专项资金。专项资金的审计应当以资金达成的社会效益为落脚点，从资金的政策性解读出发，理清资金的使用目的。审计之前，应当尽量收集该专项资金审计年度所涉及的国家、省、市地方政策，从政策层面上解读该专项资金的使用目的、途径及最终需要达成的社会效益，关注舆情监督。针对政策性强的民生救济类资金，还应当深入研究资金的设立原由及实现的成果标准、救济对象及救济范畴、救济实现途径等，甚至应当延伸审计年度后的新增法律政策并上升思考未来救助走向，兼顾民生所求及社会效益，以政策普惠制带入思考专项资金的真实用途及最佳资金流向，从而理清资金走向过程中的政策框架，为专项资金的审计划定轮廓。

2、以“制度”出发，确认专项资金框架。专项资金的审计不能突破专项资金管理制度，一般专项资金遵循两个制度，一是资金分类统一制度，即财政资金按照资金性质分类，如直达资金管理办法、转移支付资金管理办法、债券资金管理办法等，二是专项资金管理制度，即针对该专项资金特定的管理办法，如专项扶贫资金管理制度、困难群众救助补助资金管理办法、保障性安居工程专项资金管理办法等。专项资金的使用应当在这两类制度的框架内进行，不能短缺、挤占、挪用。通常专项资金管理办法都有详细的资金保障来源，含地方配套资金算法，资金收益群体、使用范畴、额度标准，违规使用资金的处理办法等。执行主体在实际执行时也往往有自己具体的执行标准，审计时，需要深入调查了解并取得政策执行主体单位资金使用的管理制度，将其实际执行的细化标准与国家、省市地方的标准进行对比，关注地方法规是否突破上位法的规定，关注实际执行过程中的法规细节，在未突破上位法的情况下，严格以实际执行标准为尺子，确认专项资金的审计框架。